張恆（化名）是山泰化學的總工程師，對有機化學的調配、混合、量產製造有相當的貢獻。在一次化學反應的實驗發生了嚴重的爆炸，張恆不幸遇難，張恆因公殉職，山泰化學除了發放年終獎金250萬元外，另核發退休金450萬元，撫卹金、互助金計650萬元。
張恆遺有一對子女，張妻為抹平此一痛苦的傷口，選擇儘快處理後事，所以在領取退休、撫卹金後，全部以現金遺產方式，連同一棟1,350萬元的房地產，向國稅局申報遺產總額2,700萬元。
國稅局受理張恆的遺產稅案件時，發現繼承人列報的幾乎都是現金遺產，以及一棟公告現值及評定價值1,350萬元的房地產，因符合簡化查核案件，不到一個月時間，國稅局即按申報額予以核定。
根據申報當時的規定，張恆的遺產總額為2,700萬元，減除免稅額、喪葬費、扣除額共計1,425萬元，因此遺產淨額為1,275萬元，應納遺產稅額191萬5,700元（1,275萬元×遺產稅率26%－累進差額139萬9,300元）＝191萬5,700元。
其實張恆的遺產稅案件關鍵在現金遺產，因為張妻在領取張恆生前服務公司發放的撫卹、喪葬、保險給付後，因不知應否併計入遺產，為避免發生漏報，全部都申報為現金遺產。
另一方面，國稅局人員發現遺產中列報了現金項目，理所當然認為是被繼承人所遺留，不太可能再詢問此現金的來源，其實所服務公司直接給予家屬的撫卹金或互助金，並非被繼承人的遺產，若繼承人像張妻一樣，誤報為張恆的現金遺產，將會白白多繳納很多遺產稅。以張恆遺產稅案件為例，因撫卹金或互助金均非屬被繼承人遺產，不必併計遺產總額，以免平白多繳稅。
依財政部解釋令，公司給付因死亡而退職之員工退（離）職金、慰勞金、撫卹金，是屬死亡人遺族的所得，不用計入死亡人的遺產總額。而根據所得稅法規定，遺族取得該項退（離）職金、慰勞金、撫卹金，也免課所得稅。不過，公司給付死亡員工的喪葬費，仍應併入死亡員工之遺產總額，課徵遺產稅。
簡而言之，被繼承人過世後，繼承人領取的各種補助款項是否應列入遺產，應視該款項到底是給予「被繼承人」，或是給予「繼承人」而定。若是給付給被繼承人的款項，如應領未領薪資、基於職位辛勞代價由服務單位所給予的年終獎金、董監事酬勞金、車馬費、慰勞金或供作被繼承人的喪葬費等，均屬被繼承人的遺留權利，應併入遺產總額。
若是公司給繼承人的撫卹金、公務人員或勞工保險金，或互助金及指定受益人之人壽保險給付，均是直接給付予家屬，並非遺產稅課稅範圍，不用繳納遺產稅。
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