未來、你，好─═◤志豪★═─ 穩健創富永恆★.-*;`．﹒。

豪宅一直為最近幾年銷售成績最亮眼的房地產版圖，這除了和台灣M型社會的型態越來越明顯，有錢人越來越有錢有關之外，其實和富人的財務規劃更大有關係。


　因為送現金給兒女，由兒女自行置產、運用，贈與稅是根據現金金額多寡直接課徵贈與稅；換做送豪宅的話，則是根據房地產的評定現值來計算贈與稅，而且另行裝潢部分的資金，通常還都不計在贈與資產之中，所以贈與稅即可「省很大」。

最近國稅局陸續查獲，某企業的機器設備已經適用促進產業升級條例，抵減所得稅，但卻轉賣給他人，被國稅局補稅，並加計利息。


　台北市國稅局長凌忠嫄表示，適用促產條例第6條的投資抵減，若在交貨次日起3年內轉借、出租、轉售、退貨、拍賣、失竊，以及報廢，或經他人依法收回、與他人交換或其他經主管機關認定無法供自行使用者，就不能適用投資抵減，要追補稅額。

無論是家財萬貫如經營之神王永慶，或是小有積蓄的小康家庭，只要談到家族資產順利移轉的租稅規畫，基本五大原則都是不變的：


　1.降低─資產多寡與稅負多寡成正比，因此只要能夠降低資產總額，相對的也就降低遺產稅的成本。另外特定財產之市價通常高於法定價值，亦有壓縮資產總額之功 能。

捐贈給澎湖縣望安鄉公所的財產，拿來在綜合所得稅申報時作為扣除額，結果被國稅局剔除的案例，昨天新添一樁。台中市廖姓市民申報民國92年所得稅，列報捐贈扣除額5,196萬餘元，國稅局不准後，連補帶罰課徵廖某3,818萬餘元；最高行政法院判決廖某敗訴後，已成定局。


　最高行政法院在今年5月間曾經判決，台灣「車燈大王」帝寶工業的董事長許 敘銘，他以受託人身分將信託登記取得信託財產，捐贈給澎湖縣望安鄉公所，結果國稅局將此部分剔除，並補徵稅額。

蘆竹鄉辛小姐問：個人支領之加班費，是否應繳納所得稅？


北區國稅局桃園縣分局答覆：依所得稅法規定，為雇主之目的執行職務而支領的加班費不超過規定標準者，免列為薪資。財政部參採勞動基準法規定，規範加班費的免稅範圍。該分局進一步說明，勞工平日加班支領的加班費，如每月加班總時數不超過46小時，且其金額符合勞動基準法規定標準者，可免納所得稅，惟超過免稅標準或定額給付之加班費為津貼之一種，則仍應取具收據並依規定扣繳申報。另勞工於國定假日、例假日、特別休假日、颱風及其他天然災害的放假日加班支領的加班費，其金額符合勞動基準法規定標準者，則其加班時數不計入每月加班總時數46小時，也免納所得稅。

　日前傳出經營之神王永慶長子王文洋先生，大手筆砸錢為其紅粉知己購買豪宅一事，雖然尚未獲得證實，不過正好來介紹一下贈與稅的部分。


　請問當A贈與財產給B時，那麼贈與稅是誰該繳納呢？是贈與的A？還是受贈的B？根據我國稅法規定，贈與稅之納稅義務人為贈與人，所以是送東西給人的A要繳納。

中埔鄉陳小姐問：公司對縣市政府登記立案之業餘或職業演藝團體的捐贈，是否能列為公司當年度費用？


南區國稅局嘉義縣分局答覆：直轄市及各縣市政府若已依行政院文化建設委員會92年間所定「○○縣（市）政府演藝團體輔導規則（參考本）」規定，訂定演藝團體自治法規，並於法規內明確規範演藝團體成立之公益目的，且演藝團體亦已依該法規換發登記證或設立登記，則可認屬為所得稅法所稱之「教育、文化、公益、慈善機關或團體」，而營利事業對該演藝團體的捐贈，則可列為營利事業所得稅當年度費用。營利事業捐贈給演藝團體應注意其是否屬於「教育、文化、公益、慈善機關或團體」，否則該筆捐贈列為當年度費用，將被國稅局剔除補稅。

北區國稅局日前查獲某公司銷售400多萬元的生鮮水果，卻未依規定開立統一發票及申報免稅銷售額，雖未逃漏營業稅，但仍被依稅捐稽徵法第44條規定核處20萬餘元罰鍰，因情節較為特殊，值得相關營業人注意。


北區國稅局說明，即使是加值型及非加值型營業稅法第8條規定免徵營業稅的項目，可否免開立統一發票，仍要依照統一發票使用辦法第4條規定辦理。北區國稅局日前查獲的案例，雖然是銷售生鮮水果不用繳納營業稅，但並不是統一發票使用辦法第4條規定可以免用或免開統一發票的範圍，因此有銷售行為就要開立免稅統一發票，該公司即是因為未依規定開立統一發票。

很多民眾對獲配股利要不要課徵遺產稅，感到疑惑。南區國稅局表示，繼承人死亡後所獲配的股利，要納入遺產總額中課徵遺產稅。


　南區國稅局表示，被繼承人在股票除權除息基準日前死亡，以繼承開始日股票的收盤價，估值課徵遺產稅，日後繼承人因繼承取得股票所領得的股利，屬繼承人的所得，也要繳納所得稅。

企業前往中國投資遭到稅務機關開單補稅、罰款的不在少數，最為嚴重的是有些還因被控偷稅、騙稅、抗稅而鋃鐺入獄，但大多數違規者不是有意不繳稅，而可能是對大陸的稅法不熟悉所致，實在令人惋惜。


　投資中國之前，企業主應對中國的稅法有相當的認識，必要時結合未來投資項目需要仔細核算稅負成本，再作出是否投資、投資規模多大的決策還不算遲。

張建國（化名）本身經營化學原料買賣，又有數棟房子出租，因此累積不少銀行存款。94年6月，張建國的兒子張小明（化名）從台灣大學畢業，分別考過托福及GMAT準備申請美國的學校，而張建國在94年7月1日恰好有一筆1,200 萬元的定期存款到期，一方面要替兒子取得留學的存款證明，另方面又希望替兒子存一筆教育基金，乃將此存款以張小明的名義存放。


另外，在93年2月時，張建國的女兒張智婷（化名）年僅十歲，但張建國認為以後財產還是要給兒女，碰巧遇上正大公司（化名）在募集股份，他又以女兒張智婷的名義認購20萬股，以每股30元的價格計，總共匯付600萬元。

這是一項財政部賦稅署從來不曾發布正式函令，但國稅局稽徵人員都知道、會計師也知道，只有廣大外幣存款戶不知道的重要權益，有意布局外幣者務必照過來！


　現行外幣存款的利息所得，如同新台幣的利息所得，因屬金融機構給付的利息，每一申報戶可享儲蓄投資特別扣除額27萬元以內免稅，亦即利息所得若不超過27萬元，就不必被課到個人所得稅，這是多數納稅人均知常識。

個人支領符合勞動基準法第24條及第32條規定「延長工作時間之工資」、「每月平日延長工作總時數」限度內之加班費，可免納所得稅，營利事業因業務需要延時加班，要有支付加班費事實，且保存加班紀錄，始可列報加班費用。


　南區國稅局表示，最近查核獲某公司95年度，利用個人加班費免納所得稅，虛增公司加班費用，以逃漏營利事業所得稅，除了補稅外，會加以處罰。

王文洋隔海爭王永慶遺產，讓外界知悉王永慶的遺產大多已交付信託，進而引起各界對財產信託的興趣，尤其想知道信託的理財節稅效果為何？據租稅專家表示，由於信託財產以折現方式做課稅稅基，在高利率時，節稅效果良好。但目前利率水準走低，加上新的遺贈稅已生效，使得信託的節稅效果明顯下降。


　台塑集團創辦人王永慶去年10月在美去世，最近長子王文洋跨海要求清查王永慶在美國遺產，引發國人矚目，而根據媒體報導，王永慶在生前已經把財產交付信託，再度引燃國人對透過信託進行節稅的租稅效果產生興趣。

　上回簡述過經營之神信託的部分，這回則是進一步來分析，其龐大海外資產的課稅問題。關於這筆高達81億美元，將近2,648億元的資產，首先必須釐清的一件事情是：「這筆錢是從哪裡來的？」之所以問這個問題，因為資金來源與課稅與否有著直接的關係。


　許多人可能會天真地以為，把資金匯出台灣就萬無一失。殊不知當匯出海外的款項超過新台幣50萬元時，銀行會要求填寫匯款申請書，表格上將留下4個關鍵資料，包括：申報義務人之姓名、申報義務人之登記證號(法人為統一編號，自然人為身分證字號)、匯款用途說明與受款人為何；其中一聯，將會交給中央銀行外匯局留底。

經營之神王永慶長子王文洋向美國紐澤西州法院提出聲請，要求法院公布父親遺產，並指定自己為遺產管理人的大動作，不僅自己惹了一身塵埃，經營之神在海外81億美元的資產也總算曝了光。

　這場家族遺產爭奪戰，一般民眾看得津津有味、拍案叫絕，殊不知真正在暗地裡拍手鼓掌叫好的，是台灣的國稅局。

以自己名義替小孩借貸要注意，若將來由小孩自己償還貸款，小心被國稅局認定是小孩無償為父母承擔債務，視同以自己資金對父母的贈與，反而會被課贈與稅。


北區轄內納稅義務人A君於93年間將售地款810萬元，用來替母親償還合作社借款，經北區稅局查獲依規定以贈與論，核定A君贈與母親810萬元，並補徵贈與稅額93.8萬元。A君不服，主張雖然是母親向合作社借款，事實上卻是提供給A君本人使用，因此理應由他來還借款，並非贈與行為，但A君提起行政救濟程序，仍遭台北高等行政法院判決敗訴。

北區國稅局長陳文宗昨天表示，最近查核到一位繼承人向法院聲請「限定繼承」，但沒有在6個月的期限內申報遺產稅，被補遺產稅及處罰1倍，共2億4000萬元。


　依民法1154條和1156條規定，如果繼承人無法知悉被繼承人所遺財產是否足以清償其生前債務時，自知道繼承日起3個月內，向法院聲請限定繼承，則只以繼承所得的遺產，償還被繼承人的債務，以避免被繼承人的債務侵蝕到繼承人本人的財產，且如果遺產大於債務時，在清償債務後的遺產，繼承人依舊可繼承，原本是好的選擇。但北區國稅局提醒，繼承人已向法院聲請限定繼承，要依限辦理遺產稅申報，以免未申報經國稅局補稅裁罰，影響繼承人原得享有權益。

新豐鄉鍾先生問：遺產中之農業用地，繼承人繼續經營未滿五年，與他人之農地等值交換，是否要追繳遺產稅？


北區國稅局新竹縣分局答覆：繼承人就繼承之農地，與他人之農地交換，雖交換前後之土地面積與公告現值均相等，惟因交換之結果，喪失繼承農地之所有權，造成繼承人未就該繼承之農業用地繼續經營農業生產滿五年之事實，與免稅之要件不合，故應依法追繳應納賦稅。

公司計算最低稅負申報營所稅時應注意，雖然過往年度有虧損可以申報扣除，但是在減除虧損前必須要有盈餘，否則將會超出可扣除的範圍，最後還是會被稅局調整補回課稅。

我國自95年1月1日起實施最低稅負新制後，公司在辦理各年度所得稅結算申報時，必須一併填報所得基本稅額申報表，營利事業的基本所得額是指依「所得稅法規定計算之課稅所得額」加計該條例第7條第1項各款所得額後的合計數。