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A君夫妻93年間就辦了結婚儀式，遲至96年才向戶政機關辦理結婚登記，94及95年度夫妻兩人分開申報綜合所得稅，申報書上的配偶欄空白。被南區國稅局補稅，還按補稅額加罰一倍罰款。
國稅局官員解釋，在去年5月23日之前，結婚屬於「儀式婚主義」，只要有公開儀式就算結婚，不一定要辦理登記才算數；但民法第982條修正後，從去年5月23日開始，結婚必須要以書面方式進行，除了兩人以上的證人簽名，還要向戶政單位登記結婚。
因此，A君夫婦的婚姻關係已於93年成立生效，按所得稅法第15條第1項規定，94及95年度應合併報繳綜合所得稅。
A君夫妻為了規避適用較高的所得稅率，故意分開申報，且未於申報書載明配偶關係，導致國稅局無法歸戶合併課稅，但經查獲後，不但遭合併計算應納稅額，減除夫妻分開申報各自計算應納稅額後之差額，予以補徵稅款，並處一倍罰鍰。
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